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出口退稅會對企業利潤產生什么影響?

信息來源于:互聯網 發布于:2021-07-30

    實務中時常碰到這樣的問題:出口退稅跟利潤有關嗎?

    會計人員有認為無關的,主要因為收到退稅款時借銀行存款,貸其他應收款-出口退稅(或直接貸應交增值稅-出口退稅),認為跟利潤表項目無關。而企業老板則認為,退稅額影響利潤,而誰也說服不了誰。

    出口退稅也是會計的一個難點,非常復雜,記得以前注冊會計師考試也很喜歡考出口退稅,實務中做過出口退稅的會計對于程序搞得清楚,但你問他出口退稅是怎回事,我看多數人說不清楚。

    簡單的說,出口退稅分兩種情形,一是外貿企業的出口退稅(免退稅辦法),另一種是生產企業的出口退稅(免抵退稅辦法)。

    對外貿企業來說,出口退稅其實是退購進環節的進項稅。

    對于生產企業來說,同樣可理解為退購進環節的進項稅,僅是多了一個比較,就是免抵退稅額(人民幣出口金額*退稅率),按孰低原則,所以退稅額最多也就是進項而已。

    至于退稅款跟利潤有關嗎?當然是有關系,如果沒關系,國家調整出口退稅有什么用?

    由于增值稅是價外稅,利潤表的營業收入及營業成本均不含增值稅,退稅不影響收入,但影響了成本。不予退稅的進項稅是不是要結轉到營業成本去?如果不能退稅,則購進的進項稅全額進到營業成本,如果全額退稅,則購進成本就大大降低,所以退稅降低營業成本,從而影響到利潤。

    實務中還看到一些企業的利潤表有補貼收入(出口退稅)項目,這時不一定是會計核算出了差錯,主要是一些管理報表,營業收入及營業成本均以含稅價計算(也就是價內稅),出口退稅額可以沖減成本,但為了核算出口退稅收入,就在利潤表中單獨列示了出口退稅收入。

    我給別人問多了,總要向他們解釋清楚,后來就按上述簡單地說,不僅會計人員明白,老板們也清楚。

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